Какой код ставить в счет фактуре при реализации услуг физическим лицам

Аванс без счета-фактуры возможен С 1 июля г. Как показала практика, у бухгалтеров возникло много вопросов по применению новой кодировки. Для облегчения их работы специалисты ФНС России подготовили и разместили на своем сайте примеры отражения записей по счетам-фактурам в документах по НДС. Об этом налоговая служба сообщила в письме от На сегодняшний день коды видов операций, которые указываются в книгах покупок и продаж дополнительных листах к ним , а также необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, содержатся в приказе ФНС России от

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные сводные данные по указанным операциям. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения за исключением в том числе операций по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур. Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам сотрудникам, детям сотрудников счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица возможно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные сводные данные по указанным операциям. В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его возможно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.

Часто в книгу продаж попадают коды, которые при реализации товаров, работ и услуг лицам, НДС, ставят код 02 «Продавец получил аванс от Ответ: Счета-фактуры не составляются по реализации товаров физическим лицам, так как. При составлении книги покупок и продаж, журналов составил счет-фактуру при реализации товаров (услуг, работ, организациям на спецрежимах и физическим лицам, в случае, если вы сомневаетесь, по какой системе налогообложения работает ваш покупатель, лучше ставить Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок? безвозмездно), для корректировки реализации применяется код Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Таблица с кодами операций по НДС в 2019 году

Автор ответа: Молчанов Валерий профессиональный бухгалтер, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ При выставлении физическому лицу счета-фактуры на стоимость товара по каждому факту реализации в книге продаж следует указать код вида операции На основании п. Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от Согласно подп. Приказом ФНС России от Он применяется с 1 июля года. В частности, при отгрузке передаче товаров работ, услуг , включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и или приобретение товаров работ, услуг от имени комиссионера агента , в книге продаж указывается код вида операции 01 п. При этом в соответствии с п. Из буквального прочтения п. То есть формально, если организация при реализации товара физическим лицам составляет счета-фактуры по каждой операции, в книге продаж не указываются коды вида операции 26, так как данный код предусмотрен для случаев составления продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные сводные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца квартала. Таким образом, полагаем, что на основании Перечня, действующего с 1 июля года, при выставлении физическому лицу счета-фактуры на стоимость товара по каждому факту реализации в книге продаж следует указывать код вида операции

Продажи с НДС физическому лицу

Аванс без счета-фактуры возможен С 1 июля г. Как показала практика, у бухгалтеров возникло много вопросов по применению новой кодировки. Для облегчения их работы специалисты ФНС России подготовили и разместили на своем сайте примеры отражения записей по счетам-фактурам в документах по НДС.

Об этом налоговая служба сообщила в письме от На сегодняшний день коды видов операций, которые указываются в книгах покупок и продаж дополнительных листах к ним , а также необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, содержатся в приказе ФНС России от Данный документ не только ввел значительное количество новых кодов видов операций, но и изменил назначение старых, которые ранее были утверждены приказом ФНС России от Информация налоговой службы поможет бухгалтерам не допустить ошибок при составлении указанных документов и, соответственно, правильно заполнить декларацию по НДС.

Как указали специалисты ФНС России, неправильное отражение кодов видов операций приведет к возникновению противоречий и несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС организации, со сведениями о тех же операциях, которые отразили в своих декларациях контрагенты компании.

Специалисты налоговой службы подробно разъяснили, какой код вида операции, когда и в каких именно документах по НДС необходимо использовать в конкретных ситуациях. В общем случае если в счете-фактуре отражается несколько операций, то в документации по НДС показываются коды через точку с запятой.

Кроме того, в книгах покупок и продаж всегда должны присутствовать следующие показатели: номер и дата счета-фактуры; наименование и ИНН продавца для книги покупок и покупателя для книги продаж; стоимость товаров работ, услуг с НДС; сумма НДС.

Обратите внимание: в преобладающем большинстве случаев налоговики будут сверять записи в книге продаж продавца с аналогичными записями книги покупок у покупателя. То есть если покупатель отразил в книге покупок запись, к примеру, с кодом 01, то корреспондирующая запись с тем же кодом должна быть в книге продаж продавца. Мы рассмотрим порядок заполнения книги покупок и продаж для тех операций, которые имеют некоторые отличия от общего порядка.

Код 02 При оплате, частичной оплате полученной или переданной в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав применяется код Данный код используется и в том случае, когда авансы получены или переданы в рамках договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и или приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав от имени комиссионера агента или на основе договоров транспортной экспедиции.

Книги покупок и продаж заполняются точно так же, как и при общем порядке, но есть один важный момент: если компания заявила к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, то в графу 15 книги покупок заносится полная стоимость товаров работ, услуг , независимо от того, полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.

Код 06 Для операций, осуществляемых налоговыми агентами, в том числе когда они заключают посреднические договоры с плательщиками НДС, предназначен код При заполнении книги продаж налоговые агенты должны учесть следующие особенности. Так, по реквизитам, содержащим наименование и ИНН покупателя, указываются собственные реквизиты налогового агента. Кроме того, нужно отразить в книге продаж не только стоимость товаров работ, услуг с НДС, но и без учета этого налога.

Также необходимо проставить номер и дату документа, подтверждающего уплату в бюджет налога п. Налоговики порекомендовали не ограничиваться этим и в случае приобретения товаров у иностранной организации занести в книгу продаж номер и дату платежного документа, подтверждающего оплату товара. Отметим, что ни Налоговый кодекс, ни Правила ведения книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от Что касается книги покупок, то она заполняется в общем порядке.

При этом если у иностранной организации, у которой российская компания приобрела товары работы, услуги , отсутствует ИНН, то графа 10 не заполняется. Кроме того, нужно не забыть, так же как и в книге продаж, указать номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Если налоговый агент осуществил в книге покупок запись с кодом 06, то аналогичная запись с таким же кодом должна присутствовать и в его книге продаж. Коды 10 и 14 При осуществлении операций по отгрузке передаче товаров выполнении работ, оказании услуг на безвозмездной основе используется код В этом случае заполняется только книга продаж, в которой, помимо общей информации, необходимо отразить и стоимость товаров работ, услуг без НДС.

Аналогичный порядок предусмотрен и для операций с кодом 14, который применяется при передаче имущественных прав, перечисленных в п. Налоговики обратили внимание на порядок заполнения графы 14 книги продаж, по которой отражается показатель стоимости товаров работ, услуг без НДС. В данном случае она определяется как разница между стоимостью переданных имущественных прав и ценой, за которую они были приобретены.

Именно от этой разницы и рассчитывается сумма налога. Код 15 Данный код указывают посредники комиссионеры и агенты при составлении получении счета-фактуры при реализации получении товаров, работ или услуг от своего имени, в котором указаны данные в отношении как собственных товаров работ, услуг , так и товаров работ, услуг , реализуемых приобретенных по посредническим договорам.

Вот какие рекомендации дали налоговые органы для случая, когда посредник реализует как собственные, так и комиссионные товары. Комиссионер в книге продаж делает запись с кодом 15 и указывает общую стоимость отгруженных товаров с НДС как собственных, так и взятых на комиссию , а также стоимость собственных товаров без НДС.

С этой стоимости рассчитывается сумма НДС. В части 1 журнала выставленных счетов-фактур он регистрирует счет-фактуру с кодом 15 на общую сумму отгрузки как собственных, так и взятых на комиссию товаров.

При этом НДС указывается только в части комиссионных товаров. В часть 2 журнала полученных счетов-фактур посредник заносит с кодом 15 счет-фактуру комитента на стоимость товаров, взятых на комиссию, с соответствующей суммой НДС. Комитент заполнит книгу продаж следующим образом. По коду 01 он зарегистрирует выставленный в адрес комиссионера счет-фактуру. Что касается конечного покупателя, то он занесет по коду 01 в книгу покупок счет-фактуру, который выставил ему комиссионер, и в графах 9 и 10 укажет наименование и ИНН посредника.

А как быть в ситуации, когда посредник в рамках отгрузки как собственных, так и комиссионных товаров заказывает единую услугу по их перевозке? Налоговики посоветовали при заполнении книг покупок и продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур руководствоваться следующим.

Перевозчик занесет в книгу продаж счет-фактуру на оказанную им услугу по коду Посредник в книге покупок по коду 15 зарегистрирует счет-фактуру перевозчика. При этом по графе 15 будет указана общая стоимость перевозимых товаров как собственных, так и комиссионных , а по графе 16 — только сумма НДС, которая приходится на стоимость собственных товаров.

В части 1 журнала выставленных счетов-фактур посредник зарегистрирует счет-фактуру, который он выставил в адрес комитента. В графах 10—12 указываются наименование, ИНН перевозчика, а также реквизиты выставленного им в адрес комиссионера счета-фактуры.

В графах 14 и 15 отражаются стоимость перевозки и сумма НДС, приходящаяся на товары комитента. В части 2 журнала полученных счетов-фактур посредник покажет счет-фактуру от перевозчика. Комитент в книге покупок отразит по коду 01 стоимость перевозки. В графах 9 и 10 указываются наименование и ИНН перевозчика, а в графах 11 и 12 — информация о посреднике.

Коды 16 и 17 Если компания продала товары организациям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог по ст. В этом случае необходимо учесть, что в графах, в которых указываются наименование и ИНН покупателя, отражаются собственные реквизиты организации-продавца.

Увидев в книге покупок запись с таким кодом, налоговики обязательно проверят, была ли ранее отражена операция по отгрузке товаров по кодам 01 или 26 в книге продаж. А вот код 17 предназначен для операции по возврату товаров физическими лицами. Продавец заполнит книгу точно так же, как и при отражении операции с кодом Код 18 Данный код используется при составлении или получении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров работ, услуг , переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен и или уменьшения количества объема отгруженных товаров работ, услуг , переданных имущественных прав.

Если продавец отразит в книге покупок операцию с кодом 18, то налоговики проконтролируют, была ли ранее корреспондирующая запись в книге продаж с кодом Итак, при выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в книге покупок сделает запись с кодом 18, по которой укажет реквизиты первоначально выставленного в адрес покупателя счета-фактуры, реквизиты корректировочного счета-фактуры, свое наименование и ИНН, сумму уменьшения стоимости отгруженных товаров и соответствующую сумму НДС.

Что касается покупателя, то он при получении от продавца корректировочного счета-фактуры в сторону уменьшения должен заполнить книгу продаж. В ней он по коду 18 укажет реквизиты первоначального и корректировочного счетов-фактур, свое наименование и ИНН, сумму корректировки с НДС и без этого налога, а также сумму налога. Коды 19 и 20 Этот код предназначен для компаний, которые приобретают товары у организаций, находящихся на территориях государств Евразийского экономического союза.

С его помощью в книге покупок покупатели отражают вычет суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ. Номер данного заявления дублируется из раздела 2 вышеназванного заявления он присваивается налоговым органом и состоит из 16 цифр.

Если же товар ввозится на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, то используется код В такой ситуации в графу 3 книги покупок заносится номер таможенной декларации на импортируемые товары. Он находится в верхнем правом углу таможенной декларации. Обратите внимание: налоговики порекомендовали при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, в графе 15 указывать стоимость товаров, предусмотренную договором контрактом.

Если же в договоре контракте стоимости товаров нет, то по графе 15 показывается стоимость, содержащаяся в товаросопроводительных документах. Если же и она отсутствует, то указывается стоимость товаров, по которой они приняты к бухгалтерскому учету. Коды 21 и 22 При отражении покупателем в книге продаж операций по восстановлению НДС например, в отношении сумм выданных авансов применяется код Так, в книге продаж регистрируется счет-фактура от продавца, который он выписал при получении аванса и который был зарегистрирован покупателем в книге покупок, но в графах 7 и 8 указываются собственные реквизиты покупателя.

А для продавца, получившего аванс, предназначен код Если он возвращает предоплату или же засчитывает ее в счет отгрузки, то в книге покупок он делает запись с кодом В этом случае он должен зарегистрировать выданный покупателю счет-фактуру, который был оформлен и зарегистрирован в книге продаж в периоде получения аванса.

При этом по графам 9 и 10 продавец указывает собственные реквизиты. Соответственно, налоговые органы будут сопоставлять записи в книге продаж и покупок покупателя, а также сверять с их корреспондирующими записями у продавца. Код 23 Когда организация приобретает услуги и исполнитель в качестве подтверждающего оплату документа выдает бланк строгой отчетности, то именно этот документ регистрируется в книге покупок покупателя. Самый распространенный пример — приобретение авиабилета.

От себя отметим, что такой реквизит, как ИНН налогоплательщика является обязательным для бланков строгой отчетности подп. Так что, если организация покупает услуги у российского контрагента, ИНН в бланке строгой отчетности должен присутствовать всегда. Коды 24 и 25 Если компания осуществляет экспортные операции, то ей могут пригодиться коды 24 и Они используются в ситуации, когда компания не подтвердила в установленный срок экспорт.

Вот какие записи в книгах покупок и продаж должна сделать организации. Допустим, компания в I квартале например, в январе отгрузила товары на экспорт. По истечении календарных дней она не представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспортную операцию. В этом случае она регистрирует с кодом 01 составленный в момент отгрузки в январе счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал.

Если в дальнейшем организация подтвердит экспорт, то она должна будет отразить в книге покупок тот же счет-фактуру с кодом 24, но в графах 9 и 10 указать свои реквизиты. Что касается кода 25, то он используется при регистрации в книге покупок счетов-фактур по НДС, ранее восстановленному при совершении экспортных операций. В случае реализации на экспорт приобретенных товаров, по которым получен вычет НДС, компания должна восстановить сумму принятого к вычету налога.

Для этого она заносит в книгу продаж по коду 21 счет-фактуру от поставщика, указав при этом по графам 7 и 8 собственные реквизиты. После того как компания представит в налоговый орган документы, подтверждающие экспорт, она должна показать в книге продаж все тот же счет-фактуру от поставщика по коду 25, отразив в графах 9 и 10 опять же свои реквизиты.

Коды 27 и 28 Данные коды используют стороны посреднических договоров в ситуациях, когда комиссионер приобретает для комитента товары у разных поставщиков. Вот как эта операция будет отражаться в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета выданных и полученных счетов-фактур. Посредник выставляет комитенту единый счет-фактуру.

Коды операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи Налогового кодекса Российской Федерации Типовые ситуации с кодами водом операций НДС Код видов операций 01 Отгрузка передача или приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи , , в пунктах 3, 4, 5. Код видов операций 01 указывается: 1 Продажа приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом Сторона получающая ранее реализованный товар получает счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом В случае, если товар возвращается от физических лиц, то продавец, регистрируя вычет НДС в книге покупок указывает код

Код вида операции в книге продаж

Дата размещения статьи: Чтобы предостеречь читателей от ошибок, об этом мы и поговорим. Обновленный единый Перечень кодов видов операций, включающий в себя 24 кода, применяется с Напомним, что действующие до указанной даты 26 кодов видов операций состоят из двух перечней: - 13 основных кодов с го по й , утвержденных Приказом ФНС России от В обновленном едином Перечне кодов видов операций больше нет кодов 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11, Операции, которые отражались под перечисленными кодами, перенесены соответственно в коды 01 и 02, потому что алгоритм сопоставления и проверки таких операций один и тот же. Например, вместо кода 03, который сейчас используется для отражения операций возврата покупателем товаров продавцу, с Вместо действующих пока кодов 04 и 05, предназначенных для отгрузок и оплат частичных оплат по договорам комиссии и агентским договорам, с Введены новые коды - 14, 15, 29, 30, 31, 32, которых ранее не было.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Можно ли выписывать счёт-фактуру без НДС?

Все коды видов операций: инструкция по применению

Правильность заполнения счет-фактуры и книги продаж!!! Для правильного заполнения счет-фактуры, необходимо указывать два значения, то есть это общая стоимость товара и соответствующая ставка налога. При составлении отчета за 1 квартал в книге продаж будет внесены следующие записи: — за 11 февраля счет-фактуры покупателям не выставляли, соответственно обществом сделана запись в книге продаж за 11 февраля, на основании контрольной ленты ККТ Z-отчета , в графах 7 и 8 поставим прочерки; — по итогам 1 квартала соберем общую стоимость товара, оплаченная покупателями в безналичной форме, и сформируем одну счет-фактуру, которая необходима только ООО в целях налогового учета, так как физические лица не являются плательщиками НДС и в книге продаж отразим в соответствующих графах. Код 26 — применяется только в случаях реализации товаров физическим лицам, если имеются сомнения, то в этом случае необходимо поставить код Часто плательщики, при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, задаются следующими вопросами: В каких случаях можно не составлять счета-фактуры при реализации продукции физическому лицу? Ответ: Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, так как данные лица не являются налогоплательщиками НДС, при условии, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы пункт 7 статьи и пункт 3 статьи НК РФ.

Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок? безвозмездно), для корректировки реализации применяется код Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам. Ведь показатель «Код вида операции» переносится из книг покупок и В общем случае если в счете-фактуре отражается несколько при реализации (получении) товаров, работ или услуг от своего А вот код 17 предназначен для операции по возврату товаров физическими лицами. Код вида операций 26 КВО 26 используется при составлении продавцом в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет в июле года товары в розницу в адрес покупателей (физических лиц), .

Отгрузка передача товаров, работ, услуг, имущественных прав. Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Новая кодировка операций в документах по НДС: шпаргалка от налоговиков

Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж включая дополнительные листы к ней , но и: в книге покупок и доплистах к ней; журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте из этого материала. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно , для корректировки реализации применяется код При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. Часть промежуточных кодов 03—05, 07—09, 11—12 не используется. Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной: для использования; хранения; автоматической переработки. Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в году.

Код 26 в книге продаж

Коды видов операций по НДС в году, таблица с комментариями Код вида операций по НДС В каких ситуациях указывать код в книге покупок 01 Покупатель приобрел товары, работы или услуги Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал 02 Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени 06 Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента, в том числе при реализации и покупке у иностранных компаний, ведущих свою деятельность на территории РФ 10 Компания передала или приобрела товары услуги, работы в безвозмездное пользование 13 Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости.

Коды видов операций по НДС

Ведь от этого зависит, сможет ли покупатель заявить к вычету НДС , выделенный в таком документе. Здесь вы найдете подробные рекомендации, как заполнить каждую графу счета-фактуры в той или иной ситуации. Этот документ, как и счет-фактура, может быть основанием для вычета у покупателя. Какими способами и по какой форме выставлять счет-фактуру Счет-фактуру надо оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. При этом счет-фактуру можно заполнить: с помощью компьютера; от руки; комбинированно частично с помощью компьютера, частично от руки.

Заполняем счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации по НДС (Орлова Е.)

.

Что указывать в графе «ИНН покупателя» при выставлении счета-фактуры физлицу?

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ЭСФ в 2019 году с Ириной Ивановой
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. centtipove

    Когда зайду сюда еще раз, чтлб всего это дерьма тут не было. Очень прошу. А то не буду к вам больше заодить

  2. Владлена

    В этом я не сомневаюсь.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных